移居香港的港外人士主要關心的問題之一是稅務問題。 這些外籍人士通常關心他們的個人稅務狀況和風險敞口，不僅是在香港，還包括在外國稅務管轄區（如他們的原籍國）的相關風險。
特別是，他們可能會想，能否減輕他們的納稅義務，以及是否會被重複徵稅。
外籍人士及香港稅務管轄區的稅收
香港採用屬地來源稅制，受僱收入只有在香港產生或源自香港（即源自香港）時才須繳納香港薪俸稅。 受雇來源（即源自香港的受僱或非源自香港的受僱）通常與決定在香港的受僱入息是否應課稅有關。
在香港就業，受僱收入一般被視為源自香港，因此須全部繳付香港薪俸稅，除非能滿足某些免稅要求，未在香港提供任何服務，60天徵稅豁免，單方面減稅抵免等要求。
另一方面，如受僱的工作被信納為非來自香港，則只有因在香港提供的服務而取得的收入，包括應歸於該等服務的假期薪酬，才須在香港課稅。 請注意，上述未在香港提供服務的要求及60天豁免要求亦適用於非香港來源的工作。
因此，從香港稅收的角度來看，若一份工作符合非香港來源資格，通常會獲得稅收優惠。 根據判例法，確定就業源的主要因素有：
- 雇主的居住地
- 僱傭合同談判和訂立的地點，以及僱傭合同可強制執行
- 僱傭酬金給付地。 若上述三個因素均發生在香港以外地區，則有理由提出該份工作屬非香港來源。 儘管如此，每宗稅務個案都有其本身的事實和情況，而香港稅務局在決定僱用來源時，亦會考慮其他有關因素。
我們必須清楚地知道，納稅人若符合資格，必須在其個人報稅表中提出任何免稅要求。 稅務局通常會向納稅人查詢，確定提出的免稅申請是否有效。
因此，我們建議外籍人士及其雇主適當安排香港工作。 申請人必須妥善保存有關的資料和證明文件，並做好回答稅務局的稅務查詢的準備，以免影響申請人的免稅申請。
无须缴付香港税的酬金
雖然工資、佣金、獎金和現金津貼是應課稅收入，但某些薪酬，如遣返福利、公用事業福利、俱樂部會員福利、保險和醫療福利，若符合某些條件，可在香港申報為非應稅收入。
此外，若雇主提供的房屋福利不是現金津貼，而是免租/租金資助的居所，房屋福利的應稅金額可能會減少，因為前者是根據被認為的租金價值（即納稅人的可評稅收入的一定百分比）而不是實際獲得的房屋福利徵稅。
但請注意，稅務局會審查雇主提供的房屋福利的詳情/安排，例如僱傭/轉讓合約及租約、雇主的房屋福利政策/計劃、租金支付方式、雇主是否嚴格控制租金補償（如有）。
因此，為了成功地為外籍人士獲得稅收優惠待遇，起草好僱傭/外派合同和良好的薪酬結構極為重要。
外籍人士的稅收和避免雙重徵稅
外籍人士的工作報酬可以在香港或其原籍國等外國稅務管轄區納稅，因為他/她在原籍國的全球收入需要納稅。 這被稱為避免雙重徵稅，香港簽署有多個國際避免雙重徵稅協定。
然而，外籍人士有權就其從香港以外取得的受僱報酬所繳付的香港薪俸稅，在某些外國稅務管轄區申請單方面的稅收抵免。
此外，香港與包括荷蘭在內的38個外國稅務管轄區簽訂了避免雙重徵稅條約，其中載有若干條款，也可就雙重徵稅提供寬免。
是否遷往香港
正如我們所看到的，香港的薪俸稅制度看似簡單，但並不一目了然。 由於香港是一個國際商業中心，與其他稅務管轄區（如新加坡）相比，稅收相對較低。 許多跨國公司在新加坡經營其公司、分支機構或其他形式的機構，這種經營活動往往還涉及從國外聘用管理人員和/或專家，派往香港，待幾個月或幾年。
因此，要避免令人煩惱的錯誤和誤報，並減輕稅務責任需要具備豐富的稅法知識。 HKWJ Tax Law & Partners為外籍人士社區台提供稅務管理協助長達10年以上，我們亦很高興為您提供幫助。
