美国公民和居民通常要在美国缴纳全球范围内的所得税。 遗憾的是，一些美国纳税人可能不知道或忘记了他们的税收合规义务，特别是在离开美国后报告他们的“外国”收入、资产、银行账户和投资。
纠正美国前几年税务报告错误的可能方法
为了鼓励和协助美国纳税人自愿披露其未申报的收入和资产并缴纳到期税款，美国国家税务局自2012年起为美国个人纳税人引入了简化申报合规程序（“简化程序”）。 简化程序适用于居住在美国境内和美国境外的美国纳税人。
为符合简化程序，申请人必须证明其未申报收入/资产是由于非故意行为，如疏忽大意、错误或善意误解法律要求导致的行为。
所需提交资料和文件
根据简化程序，美国纳税人需要提交所有缺失的美国纳税申报表，包括外国银行和金融账户的报告(FBAR)（如适用），并向美国国家税务局支付税款和利息。 此外，纳税人有必要向美国国家税务局作出声明/证明，通常包括但不限于以下内容：
- 其相关背景，如教育程度和工作经历（如适用）；
- 其在相关外国税务管辖区（如适用）未报告收入/资产（如有）的税务状况；
- 过去未向美国国家税务局报告其收入/资产的原因；
- 证明未能报告收入/纳税/提交所需纳税申报表是由于非故意行为。
值得注意的是，纳税人可能不会因其过去违反简化程序下的纳税义务而受到处罚。 此外，纳税人通常只需提交三年的原始/修订纳税申报表和六年的外国银行和金融账户的报告，而不是之前未提交纳税申报的所有年份。
关于纳税申报合规性的建议行动方案
为了避免美国国家税务局采取刑事和起诉行动，建议美国纳税人尽早纠正过去几年税务报告中的任何错误，最好是在美国国家税务局发现错误之前行动。
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