香港采用属地来源制度，对在香港产生或源自香港的收入征收利得税。 实体可能有资格申请离岸豁免。
根据《税务条例》的一般收费规定，个人或实体只有在满足以下三项条件的情况下才需缴纳香港利得税：
- 该人士正在香港经营某行业、专业或业务；
- 有关收入来自该人士在香港经营的行业、专业或业务；和
- 有关收入是在香港产生或源自香港，即来源于香港。
根据上述规定，如上述三项条件中至少有一项不符合规定，则该实体的收入应在香港免税。
此外，实体的注册地和居住地与确定某实体在香港的收入来源和可征税性无关。
有时对于是否符合第(i)项及第(iii)项条件存在争议，从而导致纳税人与税务局之间产生争议。 某些争议被提交给审查委员会（即税务法庭）和法院进行判决。
下面，我们将进一步研究第(i)项和第(iii)项条件。
条件(i)：在香港从事某行业、专业或业务的人士
如果一个实体的中央管理和控制职能在香港进行，则它可能被视为在香港经营贸易、专业或业务。
在实践中，即使该实体在香港的业务职能或实质内容很少或有限，税务局也可能已经将其视为在香港经营业务。
应注意的是，如果一个实体声称其管理和控制职能在外国税务管辖区，该实体可能被视为该外国税务管辖区的税务居民，并面临该外国税务辖区的企业所得税。
由于税务管辖区之间可能会交换税务信息，声称香港实体的中央管理和控制职能发生在外国税务管辖区（特别是高税收管辖区）可能对纳税不利。
条件(iii)：在香港产生或源自香港的收入
鉴于上述情况，实体可以不满足条件(iii)为由，将其收入申报为离岸来源免税收入。
香港对于如何确定收入来源并无法定规定。 收入来源问题是一个实际的、困难的事实问题。 没有一个通用的判断标准能涵盖所有案件。
收入是在香港产生还是源自香港，通常取决于收入的性质以及产生收入的经营或活动方式。
香港判例法确立了确定收入来源的一般原则，即“看纳税人为赚取相关利润从事的活动，以及从事活动的地点”。
尽管如此，税务局在确定收入来源时，通常采用整体事实测试，即查看与产生“离岸”收入相关的所有业务功能和因素。
有时，确定收入来源并不简单，因为某些实体的商业模式可能相当复杂，例如涉及代理和在线交易。’.
离岸豁免申请的流程
实体需要在其年度利得税申报表中提交其离岸豁免申请。
在收到纳税申报单后，税务局可能会向实体发出询问函，要求提供有关实体及其运营模式的详细信息以及证明文件。
此外，税务局通常要求提供至少一套完整的交易文件供审查，即：
- 初步招揽顾客或客户
- 销售或服务条款的谈判和签订
- 向客户交付货物或为客户提供服务
- 贸易债务或服务收益的最终结算
税务局需要大约6至9个月的时间来审查实体的答复。 如果税务局对答复感到满意，它将给予实体离岸豁免身份。 否则，税务局将提出后续问题或要求进一步的文件以供审核。
如果离岸豁免申请被否决，实体有权向税务局局长、审查委员会和法院提出上诉。
请注意，如果税务局接受了离岸豁免申请，一般情况下，税务局将在几年后（例如5至7年）再次审查离岸豁免申请。
关于离岸豁免申请的建议
离岸豁免申请通常需要经过税务局的审查和同意。 可以看出，税务局在评估离岸豁免申请时越来越严格。 因此，建议谨慎处理税务申请。 我们将在下面分享一些小建议：
- 建议提前计划并合理安排产生“离岸”收入所涉及的所有业务步骤，例如，开展每项业务活动的人员、方式和地点。 特别需要注意的是，创收活动不应在香港进行。
- 如果业务已经开始运营，则应定期对业务运营模式和至少一套完整交易进行审查。 目的是确定离岸豁免申请的任何风险或不利因素，并对其进行改进，以及找到加强离岸豁免申请机会的方法。
- 重要的是保持足够的书面证据，如交易文件和与相关业务方的通信，以证实离岸豁免申请。 缺乏书面证据可能导致税务局否决离岸豁免申请。
- 必须谨慎且有策略性地向税务局提供这些资料和文件。 我们发现，税务局所要求的某些信息可能与确定收入来源无关。 提供某些不利或不一致的信息可能会引起税务局的后续询问和/或降低离岸豁免申请的可信度。
- 应向税务局提出相关的判例法和法律依据或论据，以证实税务申请。
HKWJ Tax Law 如何提供帮助
如果实体产生收入的业务活动在香港境外进行，则有理由在香港以离岸来源和豁免方式申报其收入。 但是，这类离岸豁免申请须经税务局审核及同意。
为了维护和加强离岸豁免申请，建议实体寻求税务律师协助，以构建和审查“离岸”业务，并处理税务局的查询和/或争议。 任何轻微的不足或错误都可能导致税务局否决离岸豁免申请。
此外，实体还需要了解其在外国税务管辖区开展的业务活动的税务状况和风险敞口。
HKWJ Tax Law & Partners Limited在处理实体的离岸豁免申请方面拥有丰富经验。 请随时通过以下表格与我们联系，以获得税务协助。
