香港的税收并非总是人们想象的那般直截了当。 企业或个人纳税人收到香港税务局的税务查询，或就各种税务问题发生税务纠纷，这样的情况并不少见，例如：
- 境外非应税债权的权利
- 企业/个人收入免税申请
- 费用扣除
- 对纳税评估（逾期）异议的有效性
- 获得税务局签发的居民身份证明的资格
- 税务局与外国税务机关之间信息交换的合法性
关于收支处理的争议
在提交利润或个人纳税申报表后，税务局可向公司或个人纳税人发出询问函，其中要求提供详细信息和证明文件，以确定收入的非应税申请和/或费用扣除申请的有效性。
税务局可能会对非应税收入申报进行审查。 它一般包括但不限于，离岸业务收入、雇佣报酬或董事费用、某些薪酬收入、投资收益、投资收入和债务豁免收益。
可能受到税务局审查的费用包括但不限于管理费、佣金、咨询服务费、坏账费用和利息费用。
如果涉及金额巨大和/或从海外关联方收到或支付给海外关联方，税务局进行查询的概率相对较高。
答复税务局的税务查询
纳税人在收到询问函后，必须予以答复。 否则，税务局将拒绝纳税人的纳税申报。
税务局一般需要大约2至8个月的时间来审查答复，具体取决于查询的时间长短和所涉税务问题的复杂性。
如果税务局对答复不满意，它将提出后续问题或驳回税务申请。 如果出现后一种情况，纳税人可以向税务局局长、税务审查委员会（即税务法庭）和法院提出上诉。
值得注意的是，香港采用“先评后核”制度。 也就是说，税务局通常根据提交的利润和个人纳税申报表，向纳税人发放纳税评估和纳税申报单。
但是，税务局发放的税务评估或损失声明并不意味着纳税人的税务状况已经最终确定并得到税务局的同意 。根据香港税项下的6年时限，税务局有权在有关课税年度结束后6年内向纳税人提出查询并发出（额外）评税。
申请居民身份证明
税务局在评估居民身份证明申请方面越来越严格。 除非申请人有充分的理由，并能够在向税务局提出申请时提供全面的信息和支持文件，否则申请人通常会收到来自税务局的询问信，以获得进一步的详细信息和文件。
具体而言，税务局一般会广泛查询 申请人是否在香港执行管理及控制职能，
- 及其具体内容；和
- 申请人是否在香港维持/进行实质及业务活动，及其具体内容。
信息交换
根据香港与外国税务管辖区签订的香港双重税收协定，只要符合信息交换的条件，税务局可以根据要求向外国税务机关披露纳税人信息。
就信息交换而言，税务局可要求公司/个人纳税人提供某些信息和文件，如（个人）资产/财产/银行账户和银行/证券报表的详细信息。
如何处理税务局税务查询
针对税务局查询，我们建议：
- 建议知晓
- 税务局发起税务查询的原因；
- 税务局关注的税务问题；和
- 收到税务局的询问函后产生的税务后果或影响。
- 税务局发起税务查询的原因；
- 如果是后者，预计税务局将对纳税人的各种税务问题和方面进行更严格、 彻底和详细的审查和检查，以确定其税务状况，包括但不限于是否少报收入和/或多报费用，以求税收减免。
- 您必须谨慎且有策略地准备答复税务局查询。 建议分析所涉税务申报的优缺点，并考虑如何向税务局合理陈述，包括有利的信息和文件。
此外，建议在提交给税务局之前，仔细审查信息和支持文件，如明细、（电子邮件）信函、合同和交易文件。 提供任何不利或不一致的信息可能会导致税务局就该等或其他税务问题进行进一步查询和/或拒绝税务申报。
- 税务局要求的资料和文件有时可能与评估税务状况无关或不必要。 因此，我们必须考虑是否应向税务局提供某些资料和文件，以及在何种程度上提供某些信息和文件。
- 鉴于以上提及的6年时限，建议纳税人妥善保存其相关信息和文件，以应对税务局可能提出的查询。
- 为了加强税务申请，如非纳税收入申请、费用扣除申请和居民身份证明申请，建议向税务局提供相关有利的法律理由和论据，以及适用的判例法作为支持。
- 如上所述，只有满足相关法律和双重税收协定规定的条件，才能进行信息交换。 因此，建议在向税务局提供所要求的信息和文件之前，研究是否满足所有要求的条件，以便实际进行信息交换。 您也可以就信息交换的法律依据向税务局提出问题。
- 通常情况下，税务局要求纳税人在规定日期或之前提交对其询问函的回复。 纳税人如果需要更多时间准备回复，可以申请延长提交回复的时间。
HKWJ Tax Law 如何提供帮助
回答税务局查询时必须非常谨慎并注意策略。 向税务局提供不利或不一致的信息不仅可能导致税务申报失败，还可能导致税务局查询进一步的税务调查，如全面的税务审计和调查。
为了保护税收优惠并有策略地处理税务局的查询，建议聘请有能力和经验的税务律师/顾问。 HKWJ Tax Law & Partners Limited成功处理了多宗有关税务局查询的案件。
您需要应对税务局查询方面的支持吗？ 请随时通过以下表格与我们联系以获得税务协助。
