香港的税制简单，但并不令人一目了然。 在采用属地来源制的香港，最具争议的税务问题之一是，收入是否在香港产生或来自香港(即源于香港)，因此是否需要缴纳香港所得税。 每年在税务审计和调查中都会审查许多关于收入来源/可征税性的税务争议案件。 这些税务争议案件和依据职权进行现场审计已提交给税评审查委员会(即税务法庭)和法院裁定。
除了与收入来源有关的问题外，由于纳税人就香港税务局发出的(预估/额外)评税/税单，向香港税务局/香港税务所迟交异议书，导致香港的税务纠纷越来越多。
除非香港税务局在极少数情况下认为异议有效，否则延迟提交异议书的后果是，纳税人须按有关评税/税单的要求在香港缴纳所得税，尽管他们的收入可能符合在香港免税的条件。
关于收入是否来源于香港的争议
许多纳税人认为，只要他们的业务活动不是在香港进行的，且事实证明没有在香港运营任何办事处、雇佣工作人员，或客户和供应商位于香港，那么他们的收入就不需要缴纳香港所得税。
但是，请注意，这些事实一般不足以支持纳税人从香港税务局获得离岸免税身份。 除其他外，还要求纳税人有足够和适当的证明文件，如证明其业务经营的交易文件和通信，从而为其离岸免税申索提供证明。
另请注意，香港税务局在审核离岸免税申索时越来越严格。 除其他情况外，下列情况可能导致香港税务局拒绝离岸免税申索。
- 向香港税务局提供的信息和文件证据不足，或不利于离岸免税申索或与之相矛盾；和/或
- 对香港税务局查询的回复没有得到妥善处理。
此外，香港税务局有时在评估离岸免税申索时相当积极，可能是为了保障税收。 在审查离岸免税申时，它可能采用各种测试(例如事实测试、合同测试和操作测试汇总)，并给予不同的偏重(例如实质重于形式或形式重于实质)。 因此，对于纳税人而言，有深入和全面的税法知识，特别是案例法，十分重要，以便向香港税务所争取离岸免税申索。
最后，如果纳税人不接受税务评估员拒绝其离岸免税的要求，他们有权向税务局局长提出上诉，然后向评税审查委员会/法院提出上诉。
关于香港来源收入的税务审计和调查
香港税务局可能会将一项离岸免税申索案件移交其税务现场审计和调查部门进行审查。 税务审计结束后，如果发现在无合理解释的情况下提交了不正确的税务申报，香港税务局可能会征收/收取罚款和/或利息。
因此，除了税务知识之外，良好的谈判和陈述技巧对于离岸免税申索以及罚款/利息问题也很重要。 被选中进行审计或调查的其他原因可能包括：
- 一家公司的经审计的财务报表附有重要保留
- 交易主要以现金结算
- 与前几年或同行业的其他企业相比，企业的营业额或利润低得不合理
- 重组导致利润大幅减少
- 一家公司从不明来源获得了大量资金的注入
- 公司与其关联公司之间存在大规模的国内和跨境交易
- 未能按时提交利得税报税表
- 未能保持足够的业务记录
- 其他政府部门转介的其他案件
关于延迟提交异议的争议
同样，在填写报税表之后，或由于各种其他原因，如延迟或没有提交报税表，或由于即将到来的6年法定评税期限，香港税务所可能会向纳税人发送(预估/附加/保护)税评。
如纳税人不同意评税，他们有责任在评税通知书发出后1个月内，就评税向香港税务局提出异议。 否则，税评将是最终的和决定性的。
纳税人有时会因各种原因而未能在1个月期限内向香港税务局提出异议，例如未收到评税通知书、纳税人本身/其税务代表忽略了发出评税通知书、税务代表与纳税人失去联系、纳税人与税务代表沟通不畅，以及有关人士生病。 因此，税评中要求的税款将成为最终应付税款，如果拖欠税款，将征收滞纳金。
为了维持税务状况，部分纳税人仍会向香港税务所提交延迟异议。 关于香港税务所是否应接受这种延迟异议的争议经常发生。 虽然纳税人可能有各种各样的延迟理由，但根据税法和实践，除非有(非常)特殊的情况/理由，否则香港税务所很少接受延迟异议。
为了减少与香港税务所发生延迟异议纠纷的机会，纳税人必须确保提交给香港税务所的通信地址是最新地址。 税务代表的作用也至关重要，建议任命一个称职且组织良好的团体作为纳税人的税务代表。 此外，建议纳税人与其税务代表保持良好的沟通渠道。
如果提出延迟异议，建议保留所有相关文件证据，作为延迟异议的证据。
结论
在香港税制下，获得离岸免税地位并不能唾手可得。 此外，对税评提出延迟异议可能会导致您承担纳税义务。 为了减少与香港税务所发生争议的程度/机会，必须谨慎处理离岸免税申索和税评。 我们可以在您纳税流程的任何阶段为您提供服务，来帮助您处理离岸免税申索，以及任何税务争议和税务审计。
