香港印花税指南
在香港，当某些文件涉及买入或出售物业或租赁物业时，或者当买入或卖出香港股票时，必须缴纳印花税。
印花税成本可能很高，尤其是在涉及高价值房产或股票时。
因此，了解印花税的相关规则和义务至关重要，以免因逾期或未加盖印花而受到处罚。
香港印花税类型
详见《印花税条例》（第117章），印花税主要对以下类型的文件征收：
- 出售或转让位于香港的不动产
- 不动产的租赁（也称为“租赁协议”）
- 出售或转让香港的股票
- 出售转让也称为“转让”
接下来，我们将深入了解香港不同种类的印花税。
不动产的出售或转让
住宅物业和商业地产通常都需要缴纳印花税，即从价印花税（AVD），在某些情况下还需要缴纳买家印花税（BSD）和/或额外印花税（SSD）。
从价印花税（AVD）
从价印花税按物业的销售/转让对价或价值收取，以较高者为准。 目前，适用的费率如下：
| 出售/转让对价或物业的价值，以较高者为准 | 第1标准税率的第1部 （参见下面的注释1） | 第1标准税率的第2部 （参见下面的注释2） | 第2标准税率 （参见下面的注释3） |
| $0 < $2,000,000 | 15% | 1.5% | $100 |
| $2,000,001 ≤ $2,176,470 | 15% | $30,000+超出$2,000,000款额的20% | $100 |
| $2,176,471 ≤ $3,000,000 | 15% | 3% | $100 |
| $3,000,001 ≤ $3,290,330 | 15% | $90,000+超出$3,000,000款额的20% | $100+超出$3,000,000款额的10% |
| $3,290,331 ≤ $3,528,240 | 15% | 4.5% | $100+超出$3,000,000款额的10% |
| $3,528,241 ≤ $4,000,000 | 15% | 4.5% | 1.5% |
| $4,000,001 ≤ $4,428,580 | 15% | $180,000+超出$4,000,000款额的20% | 1.5% |
| $4,428,581 ≤ $4,500,000 | 15% | 6% | 1.5% |
| $4,500,001 ≤ $4,935,480 | 15% | 6% | $67,500+超出$4,500,000款额的10% |
| $4,935,481 ≤ $6,000,000 | 15% | 6% | 2.25% |
| $6,000,001 ≤ $6,642,860 | 15% | $360,000+超出$6,000,000款额的20% | $135,000+超出$6,000,000款额的10% |
| $6,642,861 ≤ $6,720,000 | 15% | $360,000+超出$6,000,000款额的20% | 3% |
| $6,720,001 ≤ $9,000,000 | 15% | 7.5% | 3% |
| $9,000,001 ≤ $10,080,000 | 15% | 7.5% | $270,000+超出$9,000,000款额的10% |
| $10,080,001 ≤ $20,000,000 | 15% | 7.5% | 3.75% |
| $20,000,001 ≤ $21,739,120 | 15% | $1,500,000+超出$20,000,000款额的20% | 750,000+超出$20,000,000款额的10% |
| $21,739,121 ≤ $21,739,130 | 15% | $1,500,000+超出$20,000,000款额的20% | 4.25% |
| $21,739,131及以上 | 15% | 8.5% | 4.25% |
注：
1.除非特别豁免或另有规定，否则该税率适用于以下情况：
- 2016年11月5日或之后签立的收购或转让住宅物业的文书，除非符合较低税率（即第2标准税率）的条件；
- 于2017年4月12日或之后签订的单一文书，用于收购或转让多于一处住宅物业。
引入这一更高的税率是为了打击香港住宅物业的投机活动。
2.除非特别豁免或另有规定，否则税率适用于以下情况：
- 在2013年2月23日或之后但在2016年11月5日之前签立的收购或转让住宅物业的文书，除非符合较低税率（即第2标准税率）的条件；
- 在2013年2月23日或之后但在2020年11月26日之前签订的关于收购或转让非住宅物业的文书。
收取这些更高的利率也是为了遏制对香港房地产的投机。
3.除非特别豁免或另有规定，否则税率适用于以下情况：
- 购置或转让住宅物业的文书，条件是买方/承让人是代表自己行事的香港永久居民，而在收购该物业时，他/她在香港没有拥有任何其他住宅物业；
- 在2020年11月26日当天或之后签订的收购或转让非住宅物业的文书。
买方、卖方和任何使用该票据的人将共同承担支付从价印花税的责任。
买家印花税（BSD）
自2012年以来，为收购住宅物业而签订的销售协议或出售转让契约上强制执行 “买家印花税”。
但是，如果买方或承让人是香港永久性居民（即该人既是合法所有人又是实益拥有人），或者如果特定豁免适用，则买家印花税不适用。
买家印花税按规定对价或物业市值的15％（以较高者为准）计算，并在从价印花税之上支付。
买家印花税的目的是为香港住宅物业市场过热的交易降温。
额外印花税（SSD）
除非能够满足某些豁免条件，否则如果存在以下三个条件，则需缴纳额外印花税：
- 该交易涉及住宅物业的出售和购买或转让；
- 该房产由卖方或转让人在2010年11月20日当天或之后收购；以及
- 卖方或转让人在规定的期限内处置房产（请参阅下表）
额外印花税税率如下所示：
| 持有期 | 额外印花税税率 |
| 6 个月或更短 | 20% |
| 超过 6 个月但不超过 12 个月 | 15% |
| 超过 12 个月但不超过 24 个月 | 10% |
| 超过 24 个月但不超过 36 个月 | 10% |
与买家印花税一样，额外印花税是根据规定的对价或房产的市场价值（以较高者为准）计算的。
物业交易的卖方和买方以及任何使用该票据的人均须共同承担支付额外印花税的责任。
引入额外印花税是为了遏制对住宅物业的投机。
符合条件的外来人才退还香港印花税（视法律而定）
为了鼓励新来的人才留在香港长期发展，新来的人才有资格申请退还购置香港住宅物业所缴纳的额外印花税，但须符合以下条件：
- 他/她作为合资格的外来人才，已于2022年10月19日或之后在香港购置住宅物业；
- 在购置有关物业时，他/她必须持有指定人才引进计划下的有效签证，并且在香港尚未拥有任何其他住宅物业（除非他/她在有关物业转让之日起12个月内购置有关物业以取代其在香港的唯一住宅物业，即购买新物业然后出售原来的物业）；
- 他/她已成为香港永久居民（即在香港连续居住七年后）；
- 在申请退还印花税时，他/她仍然是有关财产的所有者；以及
- 他/她只能就一处住宅物业申请退款。
可能退还的印花税是按15％收取的买家印花税和按第1标准税率收取的从价印花税。 请注意，符合条件的外来人才仍需要按第2标准税率支付从价税。
出售/转让香港股票
出售/转让香港股票通常需要缴纳印花税，印花税税率如下：
| 文件性质 | 税率（自2021年8月1日起生效） |
| 出售或购买香港股票的成交单据 | 每张已售票据和每张买入票据对价金额或其价值的0.13％ |
| 无偿处置转让产权 | $5+待转让股票价值的0.26％ |
| 任何其他类型的转让 | $5 |
香港印花税减免
香港政府推出印花税减免，包括集团内部减免、股票借贷减免和伊斯兰债券计划减免。
关于集团内部减免，它适用于将香港的不动产或股票从一个关联法人团体转让给另一个关联法人团体，但须遵守某些条件。
以下情况可认为是关联法团：
- 一方为另一方不少于90%已发行股本的受益所有人；
- 第三方此类法团是前两方不少于90%已发行股本的受益所有人。
为符合团体内部减免的资格，除其他外，必须：
- 转让人和受让人保持关联至少两年；
- 联营公司之间转让资产的对价均不由非关联方直接或间接提供或接收。
HKWJ Tax Law如何为您提供帮助
我们的税务专业人员有能力就各种税务问题（包括印花税）提供税务规划建议，以帮助您优化个人税务状况。
我们还提供有关印花税的协助，包括但不限于：
- 就某项交易是否收取印花税、义务和金额提供咨询意见
- 确定印花税豁免/减免申请的资格
- 根据引进人才计划申请集团内部减免和退税
- 对印花税评估提出上诉
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