香港採用屬地來源製度，對在香港產生或源自香港的收入徵收利得稅。 實體可能有資格申請離岸豁免。
根據《稅務條例》的一般收費規定，個人或實體只有在滿足以下三項條件的情況下才需繳納香港利得稅：
- 該人士正在香港經營某行業、專業或業務；
- 有關收入來自該人士在香港經營的行業、專業或業務；和
- 有關收入是在香港產生或源自香港，即來源於香港。
根據上述規定，如上述三項條件中至少有一項不符合規定，則該實體的收入應在香港免稅。
此外，實體的註冊地和居住地與確定某實體在香港的收入來源和可徵稅性無關。
有時對於是否符合第(i)項及第(iii)項條件存在爭議，從而導致納稅人與稅務局之間產生爭議。 某些爭議被提交給審查委員會（即稅務法庭）和法院進行判決。
下面，我們將進一步研究第(i)項和第(iii)項條件。
條件(i)：在香港從事某行業、專業或業務的人士
如果一個實體的中央管理和控制職能在香港進行，則它可能被視為在香港經營貿易、專業或業務。
在實踐中，即使該實體在香港的業務職能或實質內容很少或有限，稅務局也可能已經將其視為在香港經營業務。
應注意的是，如果一個實體聲稱其管理和控制職能在外國稅務管轄區，該實體可能被視為該外國稅務管轄區的稅務居民，並面臨該外國稅務轄區的企業所得稅。
由於稅務管轄區之間可能會交換稅務信息，聲稱香港實體的中央管理和控制職能發生在外國稅務管轄區（特別是高稅收管轄區）可能對納稅不利。
條件(iii)：在香港產生或源自香港的收入
鑑於上述情況，實體可以不滿足條件(iii)為由，將其收入申報為離岸來源免稅收入。
香港對於如何確定收入來源並無法定規定。 收入來源問題是一個實際的、困難的事實問題。 沒有一個通用的判斷標準能涵蓋所有案件。
收入是在香港產生還是源自香港，通常取決於收入的性質以及產生收入的經營或活動方式。
香港判例法確立了確定收入來源的一般原則，即“看納稅人為賺取相關利潤從事的活動，以及從事活動的地點”。
儘管如此，稅務局在確定收入來源時，通常採用整體事實測試，即查看與產生“離岸”收入相關的所有業務功能和因素。
有時，確定收入來源並不簡單，因為某些實體的商業模式可能相當複雜，例如涉及代理和在線交易。
離岸豁免申請的流程
實體需要在其年度利得稅申報表中提交其離岸豁免申請。
在收到納稅申報單後，稅務局可能會向實體發出詢問函，要求提供有關實體及其運營模式的詳細信息以及證明文件。
此外，稅務局通常要求提供至少一套完整的交易文件供審查，即：
- 初步招攬顧客或客戶
- 銷售或服務條款的談判和簽訂
- 向客戶交付貨物或為客戶提供服務
- 貿易債務或服務收益的最終結算
稅務局需要大約6至9個月的時間來審查實體的答复。 如果稅務局對答复感到滿意，它將給予實體離岸豁免身份。 否則，稅務局將提出後續問題或要求進一步的文件以供審核。
如果離岸豁免申請被否決，實體有權向稅務局局長、審查委員會和法院提出上訴。
請注意，如果稅務局接受了離岸豁免申請，一般情況下，稅務局將在幾年後（例如5至7年）再次審查離岸豁免申請。
關於離岸豁免申請的建議
離岸豁免申請通常需要經過稅務局的審查和同意。 可以看出，稅務局在評估離岸豁免申請時越來越嚴格。 因此，建議謹慎處理稅務申請。 我們將在下面分享一些小建議：
- 建議提前計劃並合理安排產生“離岸”收入所涉及的所有業務步驟，例如，開展每項業務活動的人員、方式和地點。 特別需要注意的是，創收活動不應在香港進行。
- 如果業務已經開始運營，則應定期對業務運營模式和至少一套完整交易進行審查。 目的是確定離岸豁免申請的任何風險或不利因素，並對其進行改進，以及找到加強離岸豁免申請機會的方法。
- 重要的是保持足夠的書面證據，如交易文件和與相關業務方的通信，以證實離岸豁免申請。 缺乏書面證據可能導致稅務局否決離岸豁免申請。.
- 必須謹慎且有策略性地向稅務局提供這些資料和文件。 我們發現，稅務局所要求的某些信息可能與確定收入來源無關。 提供某些不利或不一致的信息可能會引起稅務局的後續詢問和/或降低離岸豁免申請的可信度。
- 應向稅務局提出相關的判例法和法律依據或論據，以證實稅務申請。
HKWJ Tax如何提供帮助
如果實體產生收入的業務活動在香港境外進行，則有理由在香港以離岸來源和豁免方式申報其收入。 但是，這類離岸豁免申請須經稅務局審核及同意。
為了維護和加強離岸豁免申請，建議實體尋求稅務律師協助，以構建和審查“離岸”業務，並處理稅務局的查詢和/或爭議。 任何輕微的不足或錯誤都可能導致稅務局否決離岸豁免申請。
此外，實體還需要了解其在外國稅務管轄區開展的業務活動的稅務狀況和風險敞口。
HKWJ Tax Law & Partners Limited在處理實體的離岸豁免申請方面擁有豐富經驗。 請隨時通過以下表格與我們聯繫，以獲得稅務協助。
