每年報稅季後，香港稅務局（IRD）都會加強稅務調查（Tax Audit）。若在報稅以後收到稅局的查稅信，務必要小心處理，因有可能牽涉補稅、罰款，甚至刑事後果。本文將探討稅局對香港公司的查稅事宜，以及被查稅時應注意事項。

什麼是查稅？

查稅是指香港稅務局（IRD）詳細檢查納稅人的財務記錄和稅務狀況，以確保它們符合香港稅務法律和法規的過程。

在查稅過程中，稅局部門主管通常會檢查納稅人是否準確、完整地記錄了財務賬戶中的收入和支出，以及是否按照稅法正確進行納稅申報。 這不僅需要檢查賬簿和記錄，還需要訪問納稅人的經營場所並與納稅人進行面談，以全面了解其業務運營。

通常，稅務局會選擇一年或幾年的評估進行稅務調查，但它也有權調查上至10年前的情況，以獲取信息和文件，並就此進行稅務評估。

常見的查稅形式

• 書面查詢：要求補交資料或解釋
• 實地查稅（Field Audit）：職員到公司或店舖實地檢查帳目及運作
• 稅務調查（Investigation）：通常涉及多個年度，有懷疑漏報或逃稅時使用

被選中查稅的理由

選擇納稅人進行查稅的原因有很多，可以是隨機選擇，也可以根據稅務局進行的特定風險評估來選擇。如果納稅人的財務記錄和/或納稅報告，有任何差異或不一致之處，也可能成為其接受稅務調查的理由。

下面列出了在實地查稅或稅務調查中，受關注的情況、業務或交易：

1. 企業（利得稅）常見風險

• 連年蝕本或利潤異常偏低，但業務仍然活躍
• 營業額、毛利或開支突然大幅變動而欠清晰解釋
• 毛利率遠低於同業水平
• 大量現金交易、內部控制薄弱、帳目混亂
• 巨額或不尋常開支，例如管理費、服務費、特許權使用費等，特別是付給關聯或離岸公司
• 關聯交易及轉讓定價安排，顯示可能將利潤移離香港
• 報稅表與其他資料不一致（僱主報稅表、物業紀錄、第三方資料等）

2. 個人及薪俸稅風險

• 個人報稅表與僱主提供的 IR56 表格不相符
• 漏報董事袍金、多重僱主收入或與香港有關的境外收入
• 申報大額扣除（供樓利息、捐款等）但缺乏文件支持
• 以「顧問公司」或「自僱」形式收取實際上屬薪酬性質的收入

3. 行業或主題性稅務調查

稅務局不時集中查稅某些行業（如現金行業、跨境安排、部分專業服務等）。身處重點行業，自然較易被選中作稅務調查。

 稅務調查的一般流程

每宗個案細節不同，但大概會經過以下階段：

1. 收到稅局的查稅信

• 要求提供資料的查詢信；或
• 正式通知，說明你已被選作實地查稅或稅務調查，及所涉稅種及年度

通常會要求提供：

• 財務報表及總帳
• 銀行月結單、發票、收據
• 合約、服務協議、關聯交易資料
• 薪金及強積金紀錄等

如屬實地查稅，會安排上門視察。

2. 實地視察及會面

稅局人員會：

• 參觀辦公室或店舖，了解實際營運模式
• 檢視會計系統及流程，如銷售記錄、存貨及現金管理
• 訪問東主、董事及會計或營運人員，核對口供與文件是否一致

3. 分析、追問及建議調整

其後稅務局會詳細分析：

• 多年利潤及毛利走勢
• 關聯交易、董事帳、現金流狀況
• 相關行業一般水平及其他外部資料

若對解釋不滿意或資料不足，會提出進一步查問或建議調整利潤 / 收入，發出補加評稅及考慮罰款。

調查中的關注事項

1. 銷售及現金收入

• 未入帳現金收入或「雙帳」
• 以私人戶口收取公司收入
• POS 系統刪除或修改交易紀錄
• 折扣、回贈、寄售等安排欠清楚紀錄

3. 開支扣除是否屬「產生利潤而招致」

• 私人或股東消費入帳為公司開支
• 無清楚商業目的之董事或股東開支
• 只有「管理費 / 顧問費」描述，欠協議及工作證明
• 資本性開支誤當為全額可扣稅項目

3. 關聯及跨境安排

• 向關聯公司（尤其離岸）支付服務費、特許權使用費、利息等，而實質業務或人手有限
• 集團內商品、服務、貸款定價不符獨立交易原則
• 主要價值創造活動在香港，但大部分利潤卻安排在外地

4. 僱員與「顧問 / 自僱」界線

• 只為單一客戶長期工作
• 跟客戶公司實際關係接近正式僱員
• 以個人服務公司收取報酬，實際作用近似減低薪俸稅及僱主責任

5. 會計及紀錄保管

• 帳目不完整或文件殘缺
• 缺乏支持證明，令稅務局更易估算收入或不接納開支扣除

稅局查稅所需時間

完成稅務調查所需的時間，取決於案件的複雜性和所涉及的記錄量。 這可能需要幾個星期、幾個月，有時甚至長達 2 或 3 年。

如果稅務局要求您提供更多信息，實地查稅的時間可以大大延長。

稅務調查案件在首次面談之日起 3 個月內結案，或調查案件在首次面談之日起6個月內審結，通常被視為「質疑時及時披露全部信息」類別的一部分。 因此，納稅人將被處以較低的罰款。

稅務局會對納稅人在稅務調查中犯下的錯誤進行處罰，這並不罕見。 處罰幅度通常取決於各種因素，例如納稅人遺漏或少報收入或利潤的性質、納稅人的背景和態度、納稅人的合作和披露程度，以及違法時間的長短。因應不同個案，罰則可以是輕微附加稅款，或徵收更高的罰款，甚或是提出刑事檢控。

HKWJ Tax Law 如何提供協助

如果您注意到稅務事務中的任何違規行為，或者您擔心自己可能會受到調查，那麼盡快尋求稅務律師至關重要。

稅務調查是一個重大問題，可能會導致沉重的額外罰款，甚至是刑事後果，因此納稅人應認真對待這一程序。此外，應付稅局查稅，需要大量的時間和人力，為此，最好聘請專業的稅務律師。

我們的稅務專員在聽取您的情況後，可以提供以下協助：

• 稅務評估面談
• 向稅務局提供相關信息、文件和依據
• 與稅務局就稅務問題進行談判，以維護您的稅務狀況
• 制定和準備稅收和解提案，以減輕您的稅收負擔，並在適用情況下提出辯護。

HKWJ Tax Law 成功處理多宗查稅個案，擁有豐富經驗。 歡迎與我們的稅務專家聯絡，為你提供保密初步諮詢，評估風險、建議下一步行動，並在有需要時代表你與稅務局溝通。