了解 2025/26 年的薪俸稅計算方法其實不難，只要明白收入、稅率、扣減項目和免稅額之間的關係，其餘的自然容易掌握。立即閱讀《薪俸稅計算詳解》教學，了解薪俸稅（或稱個人入息稅）的基本概念、公式、最新稅率和免稅額及計算實例，並附上薪俸稅計算表，快速參考年薪與稅款的關係。
甚麼是薪俸稅？
簡單來說，薪俸稅 (Salaries Tax) 就是香港針對個人入息的稅收，適用於受僱所得的收入、董事酬金及退休金。一般而言，你只需就源自香港的收入繳稅；若收入來自海外、海外投資收益、或資本增值，則毋須在本地課稅。與其他國家稅制相比，香港薪俸稅更為簡單。
每個課稅年度由 4 月 1 日起至翌年 3 月 31 日止，也就是說，在這段期間你的工作所得收入，都屬於 2025 / 2026 年度的課稅範圍。
薪俸稅 vs 利得稅
不熟悉香港稅務的人，往往分不清薪俸稅與利得稅。其實兩者分別針對不同的收入來源 – 前者屬於「工作收入稅」，後者屬於「做生意收入稅」。以下是簡明對比：
| 項目 | 薪俸稅 (Salaries Tax) | 利得稅 (Profits Tax) |
|---|---|---|
| 適用對象 | 僱員、董事、領取薪金或退休金人士 | 經營業務、公司或自僱人士 |
| 稅項對象 | 薪金、花紅、津貼、退休金等 | 業務或自僱所得之利潤 |
| 稅率 | 累進2%–17%，或標準15%–16%（取較低者） | 有限公司：首HK$2,000,000利潤按8.25%，其餘按16.5% |
| 概念比喻 | 針對你工作所得的「人工稅」 | 針對你經營業務所得的「生意稅」 |
只要你在香港因受僱或任職而獲得收入，不論是否香港居民，都需要繳交薪俸稅。即使是來港短期工作的外地僱員，也可能需要報稅。不過若逗留時間很短（例如不超過60天），則可獲豁免；若你自己經營「小店」或公司，就是利得稅。
計算薪俸稅公式（2025 / 26年度）
整個計算公式可分為幾個步驟：
- 計算可評稅入息（Assessable Income）
包括薪金、董事酬金、花紅、津貼、房屋福利等所有受僱所得。 - 減去 – 扣減項目（Deductions）
例如：強積金（MPF）供款、認可慈善捐款、進修開支、合資格的住屋租金開支等。 - 再減 – 免稅額（Allowances）
包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、受養父母／祖父母免稅額等。 - 套用稅率（Apply Rates）
政府會進行兩種計算，然後比較哪一種稅款較低：- 累進稅率（Progressive Rates）： 按不同收入稅階徵稅，由2%至17%。
- 標準稅率（Standard Rate）： 以淨入息（未扣免稅額）計算，首 $500萬元稅率為 15%，其後部分為 16%。
最後，你只需繳交兩者中較低的一個稅額。稅局系統會自動為你選「較著數」的稅率。
免稅額與扣減項目（2025 / 26年度）
以下是2025 / 26年度常見的免稅額與扣減項目限額，如適用的話，可減輕稅務負擔。
常見扣減項目（Deductions）
- 強積金強制性供款：上限 HK$18,000
- 可扣稅自願性MPF供款 + 年金：合併上限 HK$60,000
- 自願醫保計劃（VHIS）保費：每位受保人上限 HK$8,000
- 認可慈善捐款：可扣減上限為可評稅入息的35%
- 自我進修開支：上限 HK$100,000
- 住宅租金開支：上限介乎 HK$100,000–120,000
- 住宅按揭利息：上限介乎 HK$100,000–120,000
- 長者院舍開支：上限 HK$100,000
常見免稅額（Allowances）
- 基本免稅額：HK$132,000
- 已婚人士免稅額：HK$264,000
- 子女免稅額：每名子女HK130,000（本年度初生免稅額 HK$260,000）
- 受養父母／祖父母免稅額：HK$25,000 – $100,000（按年齡及是否全年同住計算）
- 傷殘受養人免稅額：HK$75,000
- 單親免稅額：HK$132,000
- 個人傷殘免稅額：HK$75,000
可以把這些扣減與免稅額，想像成「折扣券」，雖不能直接免稅，但可降低你的應課稅入息。如想了解完整的免稅額及扣減項目，即睇《香港的課稅減免、免稅額和稅率獎勵》- 關於薪俸稅的課稅減免。
薪俸稅稅率
標準稅率（Standard Rate）
- 首 港幣 $5,000,000 元 的淨入息稅率為 15%；
- 超出部分則按 16% 徵稅。
累進稅率（Progressive Rates）
- 按不同收入稅階徵稅，由 2% 至 17%。
| 應課稅入息實額 | 稅率 |
| 首 $50,000 | 2% |
| 次 $50,000 | 6% |
| 次 $50,000 | 10% |
| 次 $50,000 | 14% |
| 餘下金額 | 17% |
假設你的應課稅入息實額（Net Chargeable Income）為 港幣 $350,000 元，計算如下：
- 首 $50,000 元 × 2% ＝ $1,000
- 次 $50,000 元 × 6% ＝ $3,000
- 次 $50,000 元 × 10% ＝ $5,000
- 次 $50,000 元 × 14% ＝ $7,000
- 餘下 $150,000 元 × 17% ＝ $25,500
合共應繳稅款：港幣 $41,500 元
透過「分層累進」納稅，可以令低收入人士繳交較低的稅，而收入較高者負擔較多。
好消息：HKWJ TAX LAW 薪俸稅計算機經已投入服務，立即使用 「香港薪俸稅計算機 2025/26」。
計算實例：你要繳多少薪俸稅？
假設你只符合用以下條件：
- 唯一扣減項：強積金供款（上限HK$18,000）
- 唯一免稅額：基本免稅額 HK$132,000
- 採用 2025 / 26年度稅率
實例 1：年薪 HK$500,000
| 項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 入息 | 500,000 |
| 減：MPF（上限） | –18,000 |
| 淨入息（Net Income） | 482,000 |
| 減：基本免稅額 | –132,000 |
| 淨應課稅入息 | 350,000 |
累進稅率計算：
- 首 $50,000 × 2% ＝ $1,000
- 次 $50,000 × 6% ＝ $3,000
- 次 $50,000 × 10% ＝ $5,000
- 次 $50,000 × 14% ＝ $7,000
- 餘下 $150,000 × 17% ＝ $25,500
合共稅額：HK$41,500
標準稅率計算：
482,000 × 15% ＝ HK$72,300。
因此，若年薪 HK$500,000，以累進稅率計算，應繳薪俸稅約HK$41,500 (選取較低者)。
實例 2：年薪 HK$1,000,000
| 項目 | 金額 (HK$) |
|---|---|
| 入息 | 1,000,000 |
| 減：MPF（上限） | –18,000 |
| 淨入息 | 982,000 |
| 減：基本免稅額 | –132,000 |
| 淨應課稅入息 | 850,000 |
累進稅率計算：
- 首 50,000 × 2% ＝ $1,000
- 次 50,000 × 6% ＝ $3,000
- 次 50,000 × 10% ＝ $5,000
- 次 50,000 × 14% ＝ $7,000
- 餘下 650,000 × 17% ＝ $110,500
合共稅額：HK$126,500
標準稅率計算：
982,000 × 15% ＝ HK$147,300。
因此，若年薪 HK$500,000，應繳薪俸稅約 HK$126,500。
薪俸稅計算表 （快速參考）
常有人問道：「香港年薪 $X萬，要交多少稅？」 以下薪俸稅計算表，提供了年薪 $30萬 – $100萬交多少稅款的速算例子，可以幫你快速估算稅款。但要留意，計算表是基於指定條件下（強積金 HK$18,000 ; 基本免稅額 HK$132,000）估算出來，但每個人的扣稅項目未必相同。
| 年薪 | 扣減強積金後 | 扣減基本免稅額 | 應課稅入息實額 | 應繳稅款 (以較低的累進稅率計) |
| $300,000 | $282,000 | – $132,000 | $150,000 | $9,000 |
| $400,000 | $382,000 | – $132,000 | $250,000 | $24,500 |
| $500,000 | $482,000 | – $132,000 | $350,000 | $41,500 |
| $600,000 | $582,000 | – $132,000 | $450,000 | $58,500 |
| $700,000 | $682,000 | – $132,000 | $550,000 | $75,500 |
| $800,000 | $782,000 | – $132,000 | $650,000 | $92,500 |
| $900,000 | $882,000 | – $132,000 | $750,000 | $109,500 |
| $1,000,000 | $982,000 | – $132,000 | $850,000 | $126,500 |
繳稅流程
5 月： 稅務局（IRD）寄出個人報稅表（BIR60表格）。
1 個月後： 為報稅限期（如經網上遞交或由報稅代表處理，可申請延期）。
8 月至 11 月： 稅務局發出《評稅通知書》。
翌年 1 月及 4 月： 繳交「最終稅」與「暫繳稅」的限期。
可以想像為：夏天報稅 → 秋天收稅單 → 翌年初繳稅。
交稅方法
香港薪俸稅交稅方法很簡單，又方便快捷，主要有以下幾種：
- 1. 網上交稅
- 2. 銀行櫃檯／自動櫃員機（ATM）
- 3. 郵寄支票
- 4. PPS易辦事（部分銀行ATM支援）
- 5. 轉數快（FPS）直接過數
交稅期限與遲交罰則
繳稅限期通常在稅單發出後 1 個月左右，留意信件日期。另外，遲交會有附加費（5%起），一年後未交可能加到10%。
使用 HKWJ TAX LAW 薪俸稅計算機
我們的薪俸稅計算機，可以協助您估算 2025/26 課稅年度的香港薪俸稅，只需輸入以下資料即可：
- 年薪與MPF供款金額
- 個人免稅額與扣減項目
- 點擊「計算稅款」
系統會自動顯示個別評稅與合併評稅結果，同時比較累進稅率與標準稅率，並自動選出稅額較低一項。
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