移居香港的港外人士主要关心的问题之一是税务问题。 这些外籍人士通常关心他们的个人税务状况和风险敞口，不仅是在香港，还包括在外国税务管辖区（如他们的原籍国）的相关风险。
特别是，他们可能会想，能否减轻他们的纳税义务，以及是否会被重复征税。
外籍人士及香港税务管辖区的税收
香港采用属地来源税制，受雇收入只有在香港产生或源自香港（即源自香港）时才须缴纳香港薪俸税。 受雇来源（即源自香港的受雇或非源自香港的受雇）通常与决定在香港的受雇入息是否应课税有关。
在香港就业，受雇收入一般被视为源自香港，因此须全部缴付香港薪俸税，除非能满足某些免税要求，未在香港提供任何服务，60天征税豁免，单方面减税抵免等要求。
另一方面，如受雇的工作被信纳为非来自香港，则只有因在香港提供的服务而取得的收入，包括应归于该等服务的假期薪酬，才须在香港课税。 请注意，上述未在香港提供服务的要求及60天豁免要求亦适用于非香港来源的工作。
因此，从香港税收的角度来看，若一份工作符合非香港来源资格，通常会获得税收优惠。 根据判例法，确定就业源的主要因素有：
- 雇主的居住地
- 雇佣合同谈判和订立的地点，以及雇佣合同可强制执行
- 雇佣酬金给付地。 若上述三个因素均发生在香港以外地区，则有理由提出该份工作属非香港来源。 尽管如此，每宗税务个案都有其本身的事实和情况，而香港税务局在决定雇用来源时，亦会考虑其他有关因素。
我们必须清楚地知道，纳税人若符合资格，必须在其个人报税表中提出任何免税要求。 税务局通常会向纳税人查询，确定提出的免税申请是否有效。
因此，我们建议外籍人士及其雇主适当安排香港工作。 申请人必须妥善保存有关的资料和证明文件，并做好回答税务局的税务查询的准备，以免影响申请人的免税申请。
无须缴付香港税的酬金
虽然工资、佣金、奖金和现金津贴是应课税收入，但某些薪酬，如遣返福利、公用事业福利、俱乐部会员福利、保险和医疗福利，若符合某些条件，可在香港申报为非应税收入。
此外，若雇主提供的房屋福利不是现金津贴，而是免租/租金资助的居所，房屋福利的应税金额可能会减少，因为前者是根据被认为的租金价值（即纳税人的可评税收入的一定百分比）而不是实际获得的房屋福利征税。
但请注意，税务局会审查雇主提供的房屋福利的详情/安排，例如雇佣/转让合约及租约、雇主的房屋福利政策/计划、租金支付方式、雇主是否严格控制租金补偿（如有）。
因此，为了成功地为外籍人士获得税收优惠待遇，起草好雇佣/外派合同和良好的薪酬结构极为重要。
外籍人士的税收和避免双重征税
外籍人士的工作报酬可以在香港或其原籍国等外国税务管辖区纳税，因为他/她在原籍国的全球收入需要纳税。 这被称为避免双重征税，香港签署有多个国际避免双重征税协定。
然而，外籍人士有权就其从香港以外取得的受雇报酬所缴付的香港薪俸税，在某些外国税务管辖区申请单方面的税收抵免。
此外，香港与包括荷兰在内的38个外国税务管辖区签订了避免双重征税条约，其中载有若干条款，也可就双重征税提供宽免。
是否迁往香港
正如我们所看到的，香港的薪俸税制度看似简单，但并不一目了然。 由于香港是一个国际商业中心，与其他税务管辖区（如新加坡）相比，税收相对较低。 许多跨国公司在新加坡经营其公司、分支机构或其他形式的机构，这种经营活动往往还涉及从国外聘用管理人员和/或专家，派往香港，待几个月或几年。
因此，要避免令人烦恼的错误和误报，并减轻税务责任需要具备丰富的税法知识。 HKWJ Tax Law & Partners为外籍人士社区台提供税务管理协助长达10年以上，我们亦很高兴为您提供帮助。
