香港的稅收並非總是人們想像的那般直截了當。 企業或個人納稅人收到香港稅務局的稅務查詢，或就各種稅務問題發生稅務糾紛，這樣的情況並不少見，例如：
- 境外非應稅債權的權利
- 企業/個人收入免稅申請
- 費用扣除
- 對納稅評估（逾期）異議的有效性
- 獲得稅務局簽發的居民身份證明的資格
- 稅務局與外國稅務機關之間信息交換的合法性
關於收支處理的爭議
在提交利潤或個人納稅申報表後，稅務局可向公司或個人納稅人發出詢問函，其中要求提供詳細信息和證明文件，以確定收入的非應稅申請和/或費用扣除申請的有效性。
稅務局可能會對非應稅收入申報進行審查。 它一般包括但不限於，離岸業務收入、僱傭報酬或董事費用、某些薪酬收入、投資收益、投資收入和債務豁免收益。
可能受到稅務局審查的費用包括但不限於管理費、佣金、諮詢服務費、壞賬費用和利息費用。
如果涉及金額巨大和/或從海外關聯方收到或支付給海外關聯方，稅務局進行查詢的概率相對較高。
答复稅務局的稅務查詢
納稅人在收到詢問函後，必須予以答复。 否則，稅務局將拒絕納稅人的納稅申報。
稅務局一般需要大約2至8個月的時間來審查答复，具體取決於查詢的時間長短和所涉稅務問題的複雜性。
如果稅務局對答復不滿意，它將提出後續問題或駁回稅務申請。 如果出現後一種情況，納稅人可以向稅務局局長、稅務審查委員會（即稅務法庭）和法院提出上訴。
值得注意的是，香港採用“先評後核”制度。 也就是說，稅務局通常根據提交的利潤和個人納稅申報表，向納稅人發放納稅評估和納稅申報單。
但是，稅務局發放的稅務評估或損失聲明並不意味著納稅人的稅務狀況已經最終確定並得到稅務局的同意 。 根據香港稅項下的6年時限，稅務局有權在有關課稅年度結束後6年內向納稅人提出查詢並發出（額外）評稅。
申請居民身份證明 (CoR)
稅務局在評估居民身份證明申請方面越來越嚴格。 除非申請人有充分的理由，並能夠在向稅務局提出申請時提供全面的信息和支持文件，否則申請人通常會收到來自稅務局的詢問信，以獲得進一步的詳細信息和文件。
具體而言，稅務局一般會廣泛查詢
- 申請人是否在香港執行管理及控制職能， 及其具體內容；和
- 申請人是否在香港維持/進行實質及業務活動，及其具體內容。
信息交換 (EoI)
根據香港與外國稅務管轄區簽訂的香港雙重稅收協定，只要符合信息交換的條件，稅務局可以根據要求向外國稅務機關披露納稅人信息。
就信息交換而言，稅務局可要求公司/個人納稅人提供某些信息和文件，如（個人）資產/財產/銀行賬戶和銀行/證券報表的詳細信息。
如何處理稅務局稅務查詢
針對稅務局查詢，我們建議：
- 建議知曉
- 稅務局發起稅務查詢的原因；
- 稅務局發起稅務查詢的原因； 如果是後者，預計稅務局將對納稅人的各種稅務問題和方面進行更嚴格、 徹底和詳細的審查和檢查，以確定其稅務狀況，包括但不限於是否少報收入和/或多報費用，以求稅收減免。
- 建議分析所涉稅務申報的優缺點，並考慮如何向稅務局合理陳述，包括有利的信息和文件。 建議分析所涉稅務申報的優缺點，並考慮如何向稅務局合理陳述，包括有利的信息和文件。
此外，建議在提交給稅務局之前，仔細審查信息和支持文件，如明細、（電子郵件）信函、合同和交易文件。 提供任何不利或不一致的信息可能會導致稅務局就該等或其他稅務問題進行進一步查詢和/或拒絕稅務申報。
- 稅務局要求的資料和文件有時可能與評估稅務狀況無關或不必要。 因此，我們必須考慮是否應向稅務局提供某些資料和文件，以及在何種程度上提供某些信息和文件。
- 鑑於以上提及的6年時限，建議納稅人妥善保存其相關信息和文件，以應對稅務局可能提出的查詢。
- 為了加強稅務申請，如非納稅收入申請、費用扣除申請和居民身份證明申請，建議向稅務局提供相關有利的法律理由和論據，以及適用的判例法作為支持。
- 如上所述，只有滿足相關法律和雙重稅收協定規定的條件，才能進行信息交換。 因此，建議在向稅務局提供所要求的信息和文件之前，研究是否滿足所有要求的條件，以便實際進行信息交換。 您也可以就信息交換的法律依據向稅務局提出問題。
- 通常情況下，稅務局要求納稅人在規定日期或之前提交對其詢問函的回复。 納稅人如果需要更多時間準備回复，可以申請延長提交回复的時間。
HKWJ Tax如何提供帮助
回答稅務局查詢時必須非常謹慎並註意策略。 向稅務局提供不利或不一致的信息不僅可能導致稅務申報失敗，還可能導致稅務局查詢進一步的稅務調查，如全面的稅務審計和調查。
為了保護稅收優惠並有策略地處理稅務局的查詢，建議聘請有能力和經驗的稅務律師/顧問。 HKWJ Tax Law & Partners Limited成功處理了多宗有關稅務局查詢的案件。
您需要應對稅務局查詢方面的支持嗎？ 請隨時通過以下表格與我們聯繫，以獲得稅務協助。
