自2018年1月1日起，中国内地出台了第一部环境税法，即《环境保护税法》（EPT）。 EPT取代了已施行近40年的排污收费制度（PDF）。 PDF和EPT的主要区别在于前者是基于监管的，而后者是由法律支持的，这使得中国内地公司和内地地方政府的任何潜在操纵变得更加困难。
EPT本身不会为以前受PDF系统约束的企业产生任何新的义务。 根据EPT，应税污染物与旧PDF系统下的应税污染物非常相似。 这些污染物包括废气、废水、(有害的)固体废物和超标工业噪声。
谁需要支付EPT税？
EPT税针对的是在内地境内(包括海洋)向环境中直接排放污染物的公司和公共机构。 这些公司和机构将不得不为向空气和水中排放污染物以及产生噪音污染物和固体废物而纳税。
通过利用税收的边际效应(多排污多缴税)，中国中央政府希望EPT将引导公司和公共机构的商业行为发生变化，并随后减少它们的污染物排放。 然而，中国内地地方政府可以根据中央政府设定的底线来确定准确的适用税率。 例如，北京、天津和上海等城市的税率最高，因为这些城市人口较多，而东北和西北的一些省份的税率较低。
下表显示了应税污染物的类别和税率范围：
| 应税项目 | 税率 |
| 空气污染 | 每污染物当量值1.2元至12元 |
| 水污染 | 每污染物当量值1.4元至14元 |
| 固体废料 | 按类型每吨5元至1000元 |
| 噪音 | 根据噪音水平每月350元至11200元 |
如车辆和船只的排放。 此外，只要满足某些条件，纳税人有资格获得EPT应付总额50%-75%的减免。
虽然EPT是基于“多排污多缴税”机制，但这并不意味着公司就可以不受任何限制地排放污染物。 环境保护法实施之后，公司和公共机构仍然需要对环境损害承担法律责任。 情节严重的，经中国中央政府批准，公司可能会被责令暂停相关业务和/或被内地环境保护部门勒令关闭。
中国环境税的挑战与机遇
虽然环保税的范围和税率与PDF系统下的规定相似，但由于中国中央政府只设定了最低税率，而地方政府可能会收取更高的税率，新法律下公司的污染物排放成本可能会增加。
与此同时，提供环保解决方案的公司显然将受益于新法律。 EPT必须按季度申报和支付，第一个收款期为2018年4月1日至15日。
鉴于环境税的实施，中国企业应该对自己的纳税义务进行审查，并进行全面的税务健康检查，以确保税务状况的合规和优化。
