在當今世界，政府、投資者、社會、供應商、消費者、金融家、員工和媒體都是利益相關者，都要求承擔更大的企業責任。 因此，將環境、社會和治理（ESG）因素整合到業務運營中變得越來越重要。
稅收是鼓勵行為改變和解決可持續發展問題的有效工具。
因此，（內部）稅務顧問和律師在確保公司的稅收戰略與其整體可持續發展戰略保持一致方面起著至關重要的作用。
本文將探討了稅收在ESG中的作用，以及（內部）稅務顧問和律師如何幫助建立面向未來的稅收格局，從而促進可持續轉型。
ESG的重要性？
對環境的關注已經存在了一段時間，主要源於六十年代末美國發生的大規模漏油事件以及相關的社會動盪。
但是，當前的氣候危機是本世紀最大的環境挑戰，影響著全球經濟的各個方面。
世界在變化，並且變化的步伐越來越快。 對於各利益相關者而言，環境、可持續性、平等、道德供應鍊和道德投資正成為越來越重要的關鍵指標。 2004年，聯合國發布了一份標題為《有心者勝》（Who Cares Wins）的報告，ESG的概念主要源自該報告。
值得注意的是，最近的研究表明，尤其是亞太地區的投資者，將ESG納入其投資決策的程度遠高於歐洲和美國的同行，即分別為68％、63％和48％。
ESG也越來越成為稅收籌劃決策的重要因素。 在（內部）稅務顧問或律師考慮（客戶）稅收策略的潛在風險和機會時，他們必須意識到與決策相關的潛在環境、社會和治理相關風險和機遇。
通過了解ESG的重要性並在做出稅收籌劃決策時將其考慮在內，它可以幫助確保公司做出明智和負責任的決策。
什麼是ESG？
關於ESG的定義很多，具體取決於交流的對象及其代表的行業。 事實上，所有這些定義可能都是正確的。
ESG涉及衡量、管理和披露公司的環境、社會和治理相關風險和機會。
通常，ESG被視為公司環境、社會和治理計劃方面的企業框架或戰略，試圖在所有利益相關者之間實現利益平衡。
基本上，ESG是一組標准或組成部分，不同的利益相關者根據這些標准或組成部分來評估公司。
過去，公司只關注股東的回報，現在必須考慮所有利益相關者的利益平衡。
稅收在ESG中起什麼作用？
世界各地的決策者正在使用監管和基於市場的工具來促進可持續的過渡。 其中一個工具是稅收，它越來越多地被用來鼓勵納稅人（包括個人和公司）改變行為。
稅務顧問，無論是內部稅務部門的一員還是外部稅務律師，都可以在建立面向未來的稅收格局方面發揮積極作用。 它們可以幫助確保公司的稅收策略與其整體可持續發展戰略保持一致。
良好的稅收治理和整體可持續稅收慣例（稅收ESG）涉及：
- 對納稅金額和納稅對象的認識，即公司的稅收“足跡”
- 使稅收足跡與政策意圖保持一致
- 實施適當的風險控制和管理流程
- 接受對公司行為和後果的問責
環保
稅收是一種財政工具，可以通過刺激行為改變來推動可持續發展活動。 例如，它可以鼓勵能源效率、污染和廢物管理、自然資源的使用以及清潔能源和技術。
政府越來越多地使用稅收來解決這些問題，例如為碳排放定價以及引入塑料和包裝稅。
事實上，歐盟在2022年12月宣布引入 “碳邊界調整機制”，這將成為世界上第一個針對進口商品碳含量的稅（關稅），並將影響國際貿易。
此外，還制定了稅收優惠措施來獎勵 “良好行為”。 許多公司正在利用現有的稅收優惠和抵免，建立具有最佳碳足蹟的可持續和合乎道德的供應鏈。
社會
稅收的主要目的之一是為政府和國家提供資金，而政府和國家反過來支付現代社會所需的基礎設施和公共服務。
社會對納稅的態度正在發生變化，越來越多的組織和個人認識到納稅與社會責任之間的聯繫。
越來越多的企業將稅收視為對社會的寶貴貢獻，而不是不惜一切代價盡量減少的 “負擔”。
事實上，這種思維方式的轉變有充分的商業原因，因為聲譽損害，尤其是來自媒體的聲譽損害，可能會對收益產生直接影響。 此外，如今的員工只想為一家不逃稅或不避稅的公司做出貢獻。
治理
稅收透明度是整個ESG稅收標準的共同主題，它與ESG的 “G”（治理）密切相關。
各組織應明確闡明其稅收戰略政策、稅收信息報告、國別稅務報告、稅收風險、轉讓定價政策和稅收透明度。
同樣，司法管轄區越來越多地要求董事會監督允許管理層實施的財務和稅收籌劃策略，從而阻礙了某些做法。 例如，追求激進的避稅，以及其他不利於公司及其股東長期利益的行為。 此外，它們可能造成法律和聲譽風險。
另一個基本的稅收治理原則是稅收的公平分配，這促成了經合組織的BEPS和支柱2舉措。
個別國家還採取了多項與稅收ESG相關的舉措。 例如，英國要求上市企業公佈其稅收策略、企業如何管理英國的稅收風險以及他們對稅收籌劃的態度。
現在，西班牙、丹麥和波蘭等國家也制定了類似的要求。 在亞太地區，許多澳大利亞跨國公司自願簽署了《澳大利亞稅務局稅收透明度守則》，要求這些公司披露其稅收策略。
此外，組織應制定行為守則，作為負責任的稅收行為的指導方針，他們需要為ESG評級提供可靠的稅務信息。
如何衡量ESG？
2019年，全球可持續標準委員會（GSSB）1977制定了全球報告倡議（GRI）207標準，該標準確立了稅法下可持續性報告的國際要求。
此外，還有2021年國際可持續發展委員會（ISSB），該委員會也有自己的一套稅務報告標準。
通常認為，GSSB標準更側重於社會，而ISSB標準主要針對投資者和股東。
除上述委員會外，歐盟還創建了自己的社會分類法，即一個包含稅收透明度和非激進稅收籌劃指標的分類系統。
特別值得一提的是，在2020年，世界經濟論壇商定了包括公司稅收繳款在內的指標，該指標著眼於每個國家的公司稅收負擔加上額外的稅收支出，例如就業稅、銷售稅或增值稅以及代表另一方徵收的稅款。
顯然，有各種機構根據公司的稅收ESG表現對公司進行評級。
對ESG的批評
對ESG框架的批評之一是存在許多不同的標準和評級機構。 每個標準和機構都從不同的角度對待 ESG，因此側重於不同的領域。 例如，並非所有機構都對目標公司進行訪談。
此外，各利益相關者可能不同意ESG的調查結果和報告，並可能認為它們是主觀的。
另一個問題是漂綠、誇大或提供有關ESG工作的誤導性信息。 如何監控這些問題以及如何因此懲罰公司？
同時，製作ESG報告需要大量人力，而許多公司根本沒有這些資源。
另外，小型公司如何在不輸給競爭對手的情況下為ESG做出貢獻？ 因此，他們的競爭對手可能會繼續執行逃稅或稅收激進計劃，從而對供應商和客戶失去吸引力。
HKWJ如何提供幫助
設計和實施有效的ESG框架和與稅收相關的治理結構可能是一項艱鉅的任務。 但是，儘早開始、克服任何障礙並開始分析組織的方法至關重要。
此外，為了避免任何誤解，清晰的溝通同樣重要，尤其是當一家公司試圖從外行人可能並不總是清楚 “理解” 的稅收優惠措施時。
HKWJ Tax Law & Partners了解制定一致而穩健的稅收ESG框架的重要性。 我們為現代風險管理提供支持，確保貴組織的納稅義務和稅收籌劃與ESG政策保持一致。
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