收入接受者通常需要從相關稅務機關獲得居民身份證明書（CoR）。 因此，為了享受避免雙重徵稅協定提供的稅收優惠待遇，居民身分證明書是最重要的文件之一。
為了有權享受避免雙重徵稅協定（“DTAs”）授予的某些稅收優惠待遇， 例如降低股息收入、利息收入和特許權使用費收入的預扣稅稅率，通常要求所述收入的接受者提供居民身分證明書，用於證明除其他情況外，他們是相關收入的受益所有人，特別是根據相關避免雙重徵稅協定，收入接受者是特定稅務管轄區的稅收居民。
如何取得稅務居民身份證書？
在香港，香港稅務局（IRD）在決定是否向申請人發出居民身份證書時，會考慮多項因素。 這些因素包括但不限於以下內容：
- 申請人在哪個司法管轄區成立？
- 申請人的主要活動是什麼？
- 申請人（通常）在哪裡受到管理和控制？
- 申請人的董事和管理人員居住在哪個管轄區，以及他們各自在申請人中的角色和職責？
- 申請人董事會會議是否實際召開？ 如果是，在哪裡組織會議？ 誰參加會議，會議中討論和解決了哪些問題？
- 申請人是否在香港擁有自己的辦公室/其他形式的實體機構（註冊辦公地址除外）、員工、固定資產、股票、銀行賬戶、現金、電話線和傳真線以及互聯網賬戶？ 如果有，相關細節是什麼？
由於不同的案件有其獨特的事實和情況，因此從香港稅務局獲得居民身份證書沒有固定和快速的規則。 通常來說，申請人在香港保留的稅務資料越多，就越有可能從香港稅務局獲得居民身份證書。
稅務局的潛在問題
可能是因為擔心納稅人濫用稅務協定下的優惠待遇，以及為了維護香港作為負責任的稅務協定夥伴的聲譽，香港稅務局在考慮是否向申請人發出居民身份證書時，已經變得越來越嚴格。 通常情況下，在遞交註冊證明書申請後，香港稅務局會要求申請人提供詳細資料及證明文件，以決定是否發出身份證明書。
此外，除了確定申請人是否是香港稅務居民外，香港稅務局還會進一步考慮申請人是否有資格享有根據有關避免雙重課稅協定所給予的稅務優惠待遇，例如申請人是否符合成為有關收入的實益擁有人。
在這方面，請注意香港稅務局本身將“擔任”稅務協定外國締約方稅務機關的主席，以確定申請人是否有資格享受稅務協定授予的待遇，並據此確定是否向該申請人簽發居民身份證書。
如果申請被香港稅務局拒絕，申請人似乎很難繼續向香港稅務局爭取居民身份證書。 到目前為止，香港還沒有關於居民身份證書申請相關的法院案例。
主要心得
总之，如果您想从香港税务局获得居民身份证书，建议提前对您的管理和控制以及业务运营进行良好的规划和组织。 特别是，申请人的实际管理和控制在香港执行。
此外，申请人最好在香港有活跃的业务，并在香港有自己的办事处、工作人员和其他实体来运营业务。
