WhatsApp

+ (852) 5110 3944

电话

+ (852) 2804 0889

电邮

info@hkwj-taxlaw.hk

personal assessment hong kong

香港个人入息课税说明

本文将说明个人入息课税对香港税务的意义,以及它的运作机制。

什么是个人入息课税?

个人入息课税是一种纳税计算方法,它可以减少某些个人纳税人的纳税义务。

根据香港《税务条例》,香港有三种税种: 薪俸税利得税物业税

如果个人纳税人须缴纳利得税和/或财产税和/或薪俸税,他们可以选择个人入息课税。 值得注意的是,如果您只需缴纳薪俸税,那么选择个人入息课税并无价值。

在选择个人入息课税时,只有一项评税,而不是薪俸税、利得税和/或物业税项下的单独评税。

三种税种下的所有收入汇总到一个单独的评估中,以15%的标准税率或2%至17%的累进税率计算。 然后,根据上述两种计算方法,以较低的金额征收税款。 与单独评估相比,个人入息课税的计算方法可能会减少纳税义务。

谁有资格在香港进行个人入息课税?

自2018-2019课税年度起,个人可在以下情况下选择进行个人入息课税:

(1)他们年满18岁或以上;如果父母双方都已死亡,则未满18岁亦可;

和 (2)他们通常是香港居民或临时居民。

个人入息课税项下的可用扣除额和免税额

根据个人评估,您可以从总收入中扣除以下:

  • 为获得出租财产而借款的利息
  • 核准慈善捐款
  • 自我教育费用
  • 长者住宿护理费用
  • 住房贷款利息
  • 强制性雇员强积金计划供款
  • 对被认可职业退休计划的供款
  • 根据自愿健康保险计划(VHIS)保单支付的合格保费
  • 合格年金保费和免税强积金自愿供款(TVC)
  • 在评估年度内发生的业务损失
  • 以前年度个人入息课税结转的损失
  • 个人免税额,如:
    • 基本免税额(适用于香港所有纳税人,除非已申请已婚人士免税额)
    • 已婚人士免税额
    • 儿童免税额
    • 供养兄弟姐妹免税额
    • 供养父母/祖父母免税额
    • 单亲免税额
    • 伤残受扶养人免税额
    • 个人伤残免税额

个人入息课税的税率

扣除个人免税额和扣除后的余额为应课税收入净额。 应课税收入净额将按与薪俸税税率相同的累进税率征税,即:

应课税收入净额(港币)税率
0-50,0002%
50,001-100,0006%
100,001-150,00010%
150,001-200,00014%
200001以上17%

或者,扣除扣减金额(但不包括个人免税额)后的余额(应评税净收入)将按15%的标准税率征税。

将按上述两种税收计算中的较低金额收取。 如果您已经就评估中包含的收入缴纳了任何税款,将给予抵免。如果您缴纳的税款超过个人入息课税应缴纳的税款,将退还差额。

个人入息课税能否减少我的税务负担?

这取决于以下因素:

  • 您的收入金额和性质;
  • 符合资格的扣除额和个人免税额的金额;
  • 您是否因独资/合伙业务而遭受损失

在许多情况下,选择个人入息课税确实是有利的。 但是,由于最高累进税率达到17%,高于在单独评税下适用于物业租金收入和业务利润的15%标准税率。 因此,对于收入较高的纳税人而言,选择个人入息课税可能不利。 参见下面的计算示例。

个人入息课税下的已婚夫妇待遇

自2018-2019课税年度起,已婚人士可选择与配偶单独或与配偶共同进行个人入息课税。

如果已婚夫妇选择共同进行个人入息课税,配偶双方必须有应纳税的收入。 每个个人的应课税入息净额将与其配偶的应课税收入合计,以计算用于评估的联合入息总额。

然后根据配偶各自(个人)的收入按比例分配应付税款。 将向配偶双方发出评估通知。

计算示例

纳税人:须缴纳利得税并有营业利润

P先生是单身。 在2021至2022课税年度,其个人独资企业的应课税利润为28万美元。 在这一年中,P先生购买了一处房产作为他的住所。 截至2022年3月31日,他为该住宅抵押担保的银行贷款支付的利息为60000美元。

未选择个人入息课税

 $
应评税利润280,000
应付利得税(标准税率为15%)42,000
减去:100%减税(上限为10000美元)*10,000
应付税款32,000

选择个人入息课税

$$
应评税利润280,000
减去:住房贷款利息60,000
减去:基本免税额132,000192,000
应课税入息净额88,000
税款(累进税率)3,280 #
减去:100%减税*3,280
应付税款0

*2021至2022年间,利得税、薪俸税和个人入息课税的最终应缴税款将全部免除,但每宗个案的最高限额为10000美元。

#按照15%的标准税率计算的税款为33000美元[即($280000–60000)x 15%],高于按照累进税率计算的3280美元税款。 因此,征税3280美元,而不是33000美元。

如果P先生选择个人入息课税,他可以申请扣除住房贷款利息和个人免税额,并获得32000美元的总税收节省(即32000美元至0美元)。

纳税人:须缴纳薪俸税及利得税

J先生是单身。 2021至2022课税年度,其个人独资企业的应评税利润为28万美元。 这一年,他还获得36万美元的薪水。

未选择个人入息课税

 $
应评税利润280,000
应付利得税(标准税率为15%)42,000
减去:100%减税(上限为10000美元)*10,000
应付税款32,000
 
薪金和收入360,000
减去:100%减税(上限为10000美元)* 132,000
应课税入息净额228,000
税款(累进税率)20,760
减去:100%减税(上限为10000美元)*10,000
应付税款10,760
  
应付税款总额(32000美元+10760美元)42,760

选择个人入息课税

 $
应评税利润280,000
薪金和收入360,000
总收入640,000
减去:基本免税额132,000
应课税入息净额508,000
税款(累进税率)68,360 #
减去:100%减税(上限为10000美元)*10,000
应付税款58,360

*2021至2022年间,利得税、薪俸税和个人入息课税的最终应缴税款将全部免除,但每宗个案的最高限额为10000美元。

#按15%标准税率计算的税款为96000美元(即640000美元x 15%),高于按累进税率计算的68360美元。 因此,征税额为68,360美元,而不是96,000美元。

如果J先生因为以下原因选择个人入息课税,他必须支付15600美元(58360-42760美元):

  • 他的税收是根据个人入息课税的所有来源按累进税率计算的。 适用于他的最高边际税率为17%,高于适用于其单独评估企业利润的15%的标准税率;
  • 在个人入息课税下,1万元的减税只可享有一次,而在利得税和薪俸税下,同样的减税可享有两次

HKWJ Tax Law 如何提供帮助

HKWJ Tax Law旗下拥有长达45年综合经验的专业税务顾问。 HKWJ Tax Law拥有累计经验超过45年的多位资深税务顾问。

我们的税务服务包括为您提交纳税申报表或在提交前进行审查。我们的团队了解最新法规,乐意就个人入息课税是否有利向您提供建议。

请随时通过以下表格与我们联系。

    准备好开始了吗?

    发表评论

    您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注