很多人以為香港是低稅區，不存在「預扣稅」（Withholding Tax），這其實是大錯特錯。雖然香港對股息和利息一般不徵收預扣稅，但在特定情況下，作為付款方的您，法律上是有責任代稅務局（IRD）「扣稅」。
如果不清楚這些規則而漏報，公司可能會面臨罰款。本文將用簡單易懂的方式，為你拆解香港預扣稅的真實情況。
甚麼情況下需要繳納預扣稅？
所謂「預扣稅」，簡單來說就是由付款方在支付款項時，先替收款方把稅款扣下來交給政府，而不是等收款方自己去報稅。稅務局明確規定，以下五種情況必須依法扣稅：
1. 特許權使用費 (Royalties)
如果你向非香港居民支付費用，以獲取在香港使用知識產權（如專利、商標、軟件版權等）的權利，你就必須預扣稅款。
稅率：
(1) 從香港相聯者收取的特許權使用費 ：非居民個人：15% ；非居民公司：8.25% – 16.5%
(2) 並非從香港相聯者收取的特許權使用費：非居民個人：4.5%；非居民公司：2.475% – 4.95%
2. 藝人及運動員酬金
如果你聘請非香港居民的藝人或運動員來港表演，支付給他們（或其代理人）的酬金也需預扣稅。
稅率：
一般為 10% 或 11%，具體取決於你是直接聘請個人，還是透過註冊代理公司安排。
3. 轉讓表演者權利
如果你向非居民支付款項，購買其在港進行表演的相關權利（例如錄影權、轉播權），這與一般的特許權使用費不同。
稅率：
按實際應評稅利潤計算，或按你與稅務局商定的特定百分比繳納。
4. 僱員離港（俗稱「離境稅」）
這是中小企業最常遇到的情況。若有非永久居民僱員打算永久離開香港，僱主必須扣留其最後一筆薪金。
你必須暫緩發放該筆最終款項，直到收到稅務局發出的「同意釋款書」Letter of Release）為止。這確保了該僱員在離境前已結清所有稅款。
關於預扣稅的報稅事項
| 付款類型 | 報税表 / 表格 / 信件 | 截止日期 |
| 版權費 / 牌照費 | 課稅通知書： 利得稅報稅表 （非居民) | 自有關課稅年度的評稅基期結束起 4 個月內；自發行日起 2 個月內 (可延期) |
| 離職員工薪酬 | 僱主報稅表 IR56G | 員工預計離職日期前至少 1 個月。 |
支付給非香港藝人或運動員的報酬 | 表格 IR623 | 藝人或運動員抵達香港後 |
預扣稅可以減免嗎？
在某些特定情況下，非居民最終需繳納的稅款是有機會減少的。常見情況包括：
適用雙重課稅協定 (DTA)： 如果收款方所在的國家 / 地區與香港簽有雙重課稅協定，且協定中規定了較低的特許權使用費稅率，則可按協定稅率執行。
兩級制利得稅優惠： 若非居民符合資格，其首 200 萬港元的應評稅利潤可享用半稅優惠。
按實際利潤徵稅： 若能向稅務局證明並商定該非居民的「實際應評稅利潤」，而該金額計算出的稅率低於法定預扣率，則可按較低的有效稅率繳稅。
雖然有機會減稅，但這通常需要提交報稅表、提供額外資料或與稅務局進行協商，過程可能較長且結果未定。
因此，為了避免違規風險，建議你在付款時，仍應先按法定稅率或稅務局指定的金額全額預扣稅款。待後續與稅務局確認最終稅額後，多扣的部分通常可申請退回。切勿在未獲批准前擅自減少扣稅金額。
預扣稅如何影響您的業務？
如果你是上述提到的「付款方」，你有法律責任預扣正確金額的稅項。若你沒有履行這項責任，稅務局有權要求你的公司承擔原本應預扣的稅款。這些規則是法定要求，忽視隨時可能觸發稅務審計。
舉例：若僱主沒有為即將永久離港的員工提交僱主報稅表IR56G，或沒有扣留其最後薪金，隨時會被處以罰款，甚至面對刑事檢控。
預扣稅：常見問題
1：我支付股息或利息時需要預扣稅嗎？
不需要。香港公司向非香港居民支付股息或利息，一般無須繳納預扣稅。
2：預扣稅等同利得稅嗎？
不等同。利得稅是你的公司就自身利潤繳納的稅項；預扣稅則是你代稅務局向收款方收取的稅項，屬於法定代收責任。
3：若我沒有預扣稅項會怎樣？
你或你的公司可能需要承擔原本應預扣的稅款，同時還會因違反申報及預扣規定，被稅務局處以罰款及徵收利息。
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預提稅一般是指由收入的支付方而不是收入的接受方向政府繳納的所得稅。顧名思義，稅款是從支付給收款人的款項中扣繳或扣除的。
哪些付款在香港需要繳納預扣稅
- 向非香港居民就在香港使用某些知識產權而支付的版權費/執照費，或香港支付人可扣稅的款項
- 就非香港居民表演者或組織者轉讓或協議轉讓香港表演者的表演相關權利而支付的款項
- 付給即將永久離開香港的僱員的最終薪酬
- 非香港藝人或運動員因在香港演出而獲得的報酬
- 代表非香港居民在香港進行銷售獲得的收益
應該預扣多少稅款？
| 付款類型 | 預扣稅率/金額 |
| 版權費/執照費 | 4.95%(法團)/ 4.5%(非法團業務)注注 |
| 轉讓表演者權利的金額 | 實際應評稅利潤/與香港稅務局(“IRD”)商定的金額百分比 |
| 給即將永久離開香港的員工的薪酬 | 稅務局簽發同意釋款書之前的全部最終付款 |
| 非香港藝人或運動員的報酬 | 如果直接來自演藝人員或運動員或非法團代理人的收益，繳納10％的預扣稅/如果來自法團代理人的收益，繳納11%的預扣稅 |
| 寄售收益 | 銷售收益的1%（稅務局實際上可以接受更少的金額） |
注: 根據反避稅規則 ，在某些情況下，法團稅率將提高到16.5%，非法團稅率將提高到15%。
什麼是納稅申報和備案義務？
除了從支付給非居民的款項中扣繳上述稅款之外，香港付款人還必須履行以下向稅務局納稅申報和報告的義務。
| 付款類型 | 报税表/表格/函件 | 截止日期 |
| 版權費/執照費 | 納稅通知函 利得稅報稅表 – 非居民 | 自有關課稅年度的評稅基期結束起4個月內，自發行日起2個月內(可允許進一步延長) |
| 離職員工薪酬 | 僱主報稅表IR56G | 員工預計離職日期前至少1個月。 |
支付給非香港藝人或運動員的報酬 | 表格IR623 | 藝人或運動員抵達香港後 |
| 寄售收益 | 代寄售貨品銷售收益須填報利得稅報稅表BIR52B的課稅通知書 | 自相關課稅年度的基準期結束後4個月內BIR52B表規定的到期日 |
未能代扣代繳稅款和履行申報及備案義務會有什麼後果？
就上述向非香港居民支付的指明款項而言，《香港稅務條例》規定非居民須以向其支付或貸記該款項的人的名義繳稅。換言之，香港付款人應負責履行所有規定的納稅申報義務，並代表非居民納稅。
否則，他/她可能會受到處罰和/或起訴，就像他/她自己應承擔的納稅義務一樣。
雇主如未能提交雇主報稅表IR56G及/或扣留其即將永久離開香港的僱員的最終薪酬，亦可能會被罰款及/或檢控。
預扣稅可以降低嗎？
在某些情況下，非居民應繳納的最終稅款可能會減少。案例包括:
- 香港與作為納稅居民的版權費/執照費接受方的所在轄區簽訂了避免雙重稅收協定，該協定為版權稅/執照費提供了較低的預扣稅率。
- 非居民有權享受香港的兩級利得稅稅率制度，根據該制度，第一筆200萬港元的應評稅利潤只需繳納正常稅率的一半。
- 非居民的實際應納稅利潤額可由稅務局確定並同意，這導致了較低的實際稅率。
但是，減少非居民的納稅義務需要提交納稅申報單和/或附加信息，或者與稅務局進一步協商。由於最終結果不確定，在向非居民付款時，仍應預扣法定金額或稅務局規定的金額。
